Ｉ８２５ 遺產稅申報稅額試算服務作業要點 －－－－－－－－－－－－－－－－－－－－ 財政部中華民國115年10月19日台財稅字第11500660840號令修正部分規定 七、適用條件： 被繼承人為經常居住中華民國境內且有身分證統一編號之中華民國國民，其遺產總額、遺產種類及扣除額，符合下列各款條件，且無第八點規定情事，得申請適用遺產稅申報稅額試算服務： （一）遺產總額： 遺產總額在新臺幣（下同）三千五百萬元以下且被繼承人無不計入遺產總額之財產。 （二）遺產種類以下列各目財產及符合所列條件為限： １、土地及房屋：被繼承人單獨所有或持分所有。 ２、存款、投資理財帳戶、電子支付帳戶、記名式儲值卡及基金： 金融機構存款合計金額與被繼承人死亡前二年度綜合所得稅核定平均利息所得，按郵政儲金一年期定期儲金固定利率換算存款金額，短差在五百萬元以下。 ３、上市、上櫃及興櫃之有價證券、短期票券。 ４、已終止上市、櫃檯買賣之有價證券，且公司登記已註銷、廢止（撤銷）或破產，其資產淨值為零或負值者。 ５、保險：被繼承人為要保人，且要保人與被保險人為不同人之保險。 ６、汽車：被繼承人遺有汽車一輛且車籍五年以上，或遺有汽車二輛以上且車籍均逾十年。 （三）扣除額以下列各目所列並符合相關條件為限： １、配偶、子女及父母扣除額：被繼承人配偶、子女或父母有身分證統一編號且與戶籍登記資料相符。 ２、身心障礙扣除額：被繼承人配偶、子女或父母為重度以上身心障礙者。 ３、死亡前未償債務：被繼承人於金融機構貸款金額合計在七百萬元以下。 ４、公共設施保留地扣除額：透過地價稅資料勾稽屬公共設施保留地。 ５、喪葬費。 九、申請程序： （一）申請期限：被繼承人死亡之次日起算六個月內。 （二）申請方式： １、線上申請：至財政部稅務入口網站（https://www.etax.nat.gov.tw）或財政部電子申報繳稅服務網站（https://tax.nat.gov.tw）以被繼承人配偶或子女之自然人憑證、已申辦健保卡網路服務註冊之全民健康保險保險憑證、行動自然人憑證、行動電話認證或其他經財政部審核通過之電子憑證申請，併同申請延長遺產稅申報期限。 ２、臨櫃申請：向稽徵機關全功能服務櫃檯申請，併同申請延長遺產稅申報期限。 （三）應附證明文件： １、申請人資格文件（限臨櫃申請案件）： （１）申請人自行申請： 甲、國民身分證正本。 乙、無國民身分證者： （甲）護照正本，得併同檢附華僑身分證明、請領遷居國外以前之戶籍資料或內政部核發之居留證正本。 （乙）國外出具之相關證明文件，應經我國駐外機構驗證。 （２）申請人委託他人申請： 甲、申請人國民身分證；申請人無國民身分證者，為護照正本，得併同檢附華僑身分證明、請領遷居國外以前之戶籍資料或內政部核發之居留證正本。如提示之申請人身分證明文件為影本，應切結與正本相符，由稽徵機關留存備查。 乙、代理人國民身分證正本及申請人之委任書或授權書正本。 丙、國外出具之相關證明文件及申請人於中華民國境外委託他人申請者，應經我國駐外機構驗證。 （３）遺囑執行人代為申請者，應檢附遺囑正本及影本，並由稽徵機關核對後發還正本，影本留存備查。 ２、被繼承人死亡證明書或除戶資料，倘申請時已洽戶政機關辦竣被繼承人死亡登記者，得免檢附。 ３、與被繼承人關係證明：繼承系統表、戶籍資料、婚姻關係證明、出生證明或相關證明文件等。 ４、前二目應檢附之證明文件，於線上申請時應併同上傳，或於線上申請翌日起三日內，以掛號寄送或遞送被繼承人戶籍所在地國稅稽徵機關；未於期限內檢附，經通知限期補正，逾期仍未補正者，視為未申請。 十一、稅額試算作業程序： （一）財政部財政資訊中心（以下簡稱財資中心）應於稽徵機關受理申請後三十日內，經系統檢核後，不符合適用遺產稅申報稅額試算服務者，產出不符合遺產稅申報稅額試算通知書及遺產稅金融遺產參考清單；符合適用遺產稅申報稅額試算服務者，依下列情形計算遺產總額減除免稅額及扣除額後，按本法第十三條規定稅率，試算遺產稅應納稅額，產出遺產稅申報稅額試算通知書及確認申報書（該四種書表以下統稱試算書表）： １、遺產總額： （１）土地及房屋：按地方稅稽徵機關提供之地價稅、房屋稅稅籍資料，依本法第十條規定估價。 （２）存款、投資理財帳戶、電子支付帳戶、記名式儲值卡及基金：按稽徵機關單一窗口查得被繼承人存款相關資料，依本法第十條規定估價。 （３）上市、上櫃及興櫃之有價證券、短期票券：按稽徵機關單一窗口查得被繼承人投資資料，依本法第十條及同法施行細則第二十八條規定估價。 （４）已終止上市、櫃檯買賣之有價證券，且公司登記已註銷、廢止（撤銷）或破產，其資產淨值為零或負值者：按稽徵機關單一窗口查得被繼承人投資資料，遺產價額以零元核計。 （５）保險：按稽徵機關單一窗口查得保單資料，依本法第十條規定估價。 （６）汽車：依交通管理機關提供車籍登記資料，遺產價額以零元核計。 ２、免稅額：依財政部公告繼承發生年度適用本法第十二條之一第一項第一款規定之免稅額認定減除。 ３、扣除額： （１）配偶、子女及父母扣除額：依戶籍登記資料認定被繼承人配偶、子女、父母，按本法第十七條第一項第一款至第三款規定，及財政部公告繼承發生年度適用本法第十二條之一第一項第四款規定之金額認定扣除。 （２）身心障礙扣除額：依衛生福利部提供身心障礙證明資料認定被繼承人配偶、子女、父母符合本法第十七條第一項第四款規定，按財政部公告繼承發生年度適用本法第十二條之一第一項第四款規定之金額認定扣除。 （３）死亡前未償債務：依稽徵機關單一窗口查得金融遺產貸款資料，按本法第十七條第一項第九款規定認列扣除。 （４）公共設施保留地扣除額：依地方稅稽徵機關之地價稅系統勾稽經地方政府編定之公共設施保留地資料，按都市計畫法第五十條之一規定認列扣除。 （５）喪葬費：依財政部公告繼承發生年度適用本法第十二條之一第一項第四款規定之金額認定扣除。 （二）財資中心應將遺產稅申報稅額試算服務案件相關資料，轉入被繼承人戶籍地國稅稽徵機關資料庫。 十二、試算書表提供作業程序： （一）國稅稽徵機關應於財資中心轉入申請遺產稅申報稅額試算服務案件資料之五個工作日內，依申請人或其代理人勾選方式，以掛號寄送或電子郵件通知其自行下載試算書表；於有多人同時或先後申請適用遺產稅申報稅額試算服務，國稅稽徵機關應分別通知及提供試算書表。 （二）申請人得於申報期限內向任一國稅稽徵機關臨櫃申請補發試算書表，或自申請後三十日起九十日內，以內政部核發之自然人憑證、已申辦健保卡網路服務註冊之全民健康保險保險憑證、行動自然人憑證、行動電話認證或其他經財政部審核通過之電子憑證、遺產稅申報稅額試算通知書所載之查詢碼，至財政部電子申報繳稅服務網站（https://tax.nat.gov.tw）下載試算書表。 十三、確認申報作業程序： （一）遺產稅申報稅額試算通知書，納稅義務人經核對內容無誤，得於申報期限屆滿前，以下列方式擇一回復確認，完成遺產稅申報： １、線上登錄回復確認： 以內政部核發之自然人憑證、已申辦健保卡網路服務註冊之全民健康保險保險憑證、行動自然人憑證、行動電話認證或其他經財政部審核通過之電子憑證，透過財政部電子申報繳稅服務網站（https://tax.nat.gov.tw）線上登錄回復確認。 ２、書面回復確認： 填妥國稅稽徵機關提供之確認申報書，併同納稅義務人身分證明文件，臨櫃遞送或以掛號郵寄至被繼承人戶籍地國稅稽徵機關，或就近至任一國稅稽徵機關代收。 ３、納稅義務人如有依納稅者權利保護法第七條第八項但書規定，為重要事項陳述者，請於申報期限內，另填報「遺產稅聲明事項表」及檢附相關證明文件，臨櫃遞送或以掛號郵寄至被繼承人戶籍地國稅稽徵機關。 （二）申報日期認定： １、線上登錄回復確認者，以線上登錄回復確認成功之日為準；臨櫃遞送者，以國稅稽徵機關收件日為準；掛號寄送者，以寄發郵局之郵戳日為準。 ２、多人同時或先後申請適用遺產稅申報稅額試算服務者，以最早回復確認日為準。